MKLaw cập nhật: Doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử - Chi ít nhất 2% doanh thu cho R&D sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu, việc đầu tư vào nghiên cứu và phát triển (R&D) không chỉ giúp doanh nghiệp nâng cao năng lực công nghệ mà còn mang lại lợi ích về thuế. Từ ngày 01/01/2026, Thông tư 33/2025/TT-BKHCN chính thức có hiệu lực, quy định rõ tiêu chí để doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cùng MKLaw tìm hiểu thêm về ưu đãi này.

1. Tiêu chí về chi phí R&D

Theo Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN, doanh nghiệp thực hiện dự án sản xuất thiết bị điện tử được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng một trong các tiêu chí được quy định tại Thông tư. Trong đó, doanh nghiệp có thể đáp ứng tiêu chí về nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Cụ thể, điểm b khoản 2 Điều 3 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN quy định doanh nghiệp phải có tổng chi cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo đạt:

Tối thiểu 2% doanh thu thuần bình quân trong 03 năm tài chính liền kề, hoặc
Từ 200 tỷ đồngViệt Nam/năm trở lên trong 03 năm tài chính liền kề.
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động dưới 03 năm, mức chi được tính bình quân trên toàn bộ thời gian hoạt động kể từ khi thành lập, nhưng thời gian tính không được ít hơn 01 năm tài chính đầy đủ.

2. Tiêu chí về nhân lực R&D

Tuy nhiên, để đáp ứng tiêu chí về nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, doanh nghiệp không chỉ cần bảo đảm mức chi nêu trên mà còn phải đồng thời đáp ứng yêu cầu về nhân lực quy định tại điểm a khoản 2 Điều 3 Thông tư này.

Doanh nghiệp phải có bộ phận nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo với ít nhất 10 nhân lực có trình độ từ đại học trở lên, trong đóít nhất 50% phải là công dân Việt Nam.
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, không bắt buộc thành lập bộ phận riêng, nhưng phải có ít nhất 03 nhân lực có trình độ từ đại học trở lên, trong đó ít nhất50% là công dân Việt Nam.

3. Trách nhiệm chứng minh và cập nhật thông tin

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 33/2025/TT-BKHCN, doanh nghiệp có trách nhiệm tự chứng minh việc đáp ứng tiêu chí để được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin cung cấp, đồng thời cung cấp và cập nhật thông tin dự án trên Hệ thống thông tin quốc gia về công nghiệp công nghệ số. Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Điểm Cần Lưu ý

Ưu đãi thuế chỉ áp dụng khi doanh nghiệp đáp ứng đồng thời cả tiêu chí về chi phí và nhân lực.
Việc kê khai sai hoặc không minh bạch có thể dẫn đến truy thu thuế và xử phạt hành chính.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa có cơ chế linh hoạt hơn, nhưng vẫn phải đảm bảo nguồn nhân lực tối thiểu cho hoạt động R&D.

Cơ sở pháp lý: Thông tư 33/2025/TT-BKHCN

MKLaw – Luật sư đi trước tài phiệt theo sau