Ngày 17/9/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 6903/CT-QLNT nhằm giải đáp các kiến nghị liên quan đến việc tháo gỡ khó khăn cho hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD). Nội dung công văn tập trung vào hai vấn đề nổi bật: việc xuất hóa đơn điện tử trên sàn thương mại điện tử và phương pháp tính thuế đối với nhóm hộ kinh doanh có doanh thu lớn.
Kiến nghị 1: Miễn nhóm bán thương mại điện tử có chức năng thanh toán không phải xuất hóa đơn đã được quản lý về doanh thu. Có thể trước mắt giãn thời gian phải xuất hóa đơn hết năm 2026 để cùng xem xét và đánh giá hiệu quả.
Trả lời:
Tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về hóa đơn điện tử;
Tại khoản 1 Điều 4; điểm c và điểm d khoản 1 Điều 6; Điều 7; điểm c khoản 1 Điều 17 và khoản 2 Điều 19 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử; trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử; quyền của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và trách nhiệm của tổ chức được ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử;
Tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định về việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
- Theo Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồngphải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
- Cục Thuế ghi nhận vướng mắc về việc xuất hóa đơn trên sàn thương mại điện tử và đang nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền.
- Trong khi chưa có sửa đổi, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đúng quy định hiện hành.
Kiến nghị 2: Cho phép hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhóm 3, nhóm 4 (doanh thu trên 3 tỷ đồng) được phép lựa chọn phương pháp tính thuế và nộp thuế theo doanh thu nhân thuế suất, việc này giảm công tác quyết toán cho cả cơ quan thuế. Việc phải tính thuế trên lợi nhuận là phức tạp với đa số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và gây khó khăn cho cơ quan thuế duyệt hồ sơ quyết toán nếu không đầy đủ chứng từ.
Trả lời:
- Theo quy định của pháp luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng phải áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất.
- Trước khi có thay đổi, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh vẫn phải thực hiện theo quy định hiện hành.
HKD, CNKD tính thuế theo thu nhập tính thuế x thuế suất được trừ các khoản chi phí nào?
Căn cứ khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định HKD tính thuế theo thu nhập tính thuế x thuế suất thì:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ − Chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế
Theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, các khoản chi phí được trừ thuế TNCN đối với hộ kinh doanh nói trên gồm:
[1] Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh;
[2] Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động dưới 01 tháng;
[3] Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí hợp lý theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định áp dụng đối với doanh nghiệp. Trường hợp tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thì không được trích khấu hao;
[4] Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
[5] Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế. Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự;
[6] Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Lưu ý: Các khoản chi được trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, pháp luật về kế toán
– Có đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên theo pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Mức thuế suất đối với Hộ kinh doanh, CNKD nộp thuế TNCN trên thu nhập tính thuế x thuế suất là bao nhiêu?
Căn cứ Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 được sửa đổi bởi Điều 1 Luật sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2026 quy định Thuế suất thuế TNCN đối với hộ kinh doanh áp dụng phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất như sau:
– Hộ kinh doanh, CNKD có doanh thu năm trên 01 tỷ đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;
– Hộ kinh doanh, CNKD có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;
– Hộ kinh doanh, CNKD có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.
Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.
Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 01 tỷ đồng nhân (x) với thuế suất 5%.
Điểm Cần Lưu ý
HKD, CNKD cần nắm rõ nghĩa vụ xuất hóa đơn điện tử khi doanh thu vượt ngưỡng.
Việc tính thuế theo thu nhập tính thuế x thuế suất yêu cầu chứng từ đầy đủ, nếu không sẽ gây khó khăn khi quyết toán.
Các khoản chi phí được trừ phải có chứng từ hợp lệ, nếu không sẽ bị loại khi tính thuế.
Luật sư khuyến nghị:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nên chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ để chứng minh chi phí hợp lệ.
Nếu gặp khó khăn trong việc kê khai hoặc quyết toán, nên tham vấn luật sư hoặc chuyên gia thuế để tránh rủi ro bị ấn định thuế.
Doanh nghiệp và cá nhân cần theo dõi sát các văn bản sửa đổi để kịp thời điều chỉnh phương pháp tính thuế.
Thông tin trong bài viết nhằm mục đích tham khảo và phổ biến kiến thức pháp luật. Việc áp dụng quy định pháp luật đối với từng trường hợp cụ thể cần được xem xét trên cơ sở hồ sơ, tài liệu và tình hình thực tế.
MKLaw – Luật sư đi trước tài phiệt theo sau
- Trụ sở: 177 Trưng Nữ Vương, P. Hoà Cường, Tp. Đà Nẵng
- Hotline: 0773 11 22 33
